Способы получения отчетности по МСФО

В настоящее время сложилось несколько способов составления отчетности по МСФО, которые могут использоваться по отдельности или в комбинации. Рассмотрим преимущества и недостатки основных способов.

Для параллельного учета выделим следующие параметры:

■ Преимущества:

○ независимое ведение учета в двух подсистемах;

○ оперативный анализ данных для принятия решений;

○ подготовка отчетности по МСФО, не зависящая от срока закрытия периода по российским стандартам бухгалтерского учета (РСБУ);

○ возможность максимально точного соблюдения требований МСФО.

■ Недостатки:

○ значительные трудозатраты: двойной ввод данных в разные системы учета;

○ отсутствие возможности сверки данных двух подсистем в оптимальном режиме.

Для трансформации отчетности характерны следующие преимущества и недостатки:

■ Преимущества:

○ отсутствие требования ежедневного ввода данных в учетную систему;

○ отсутствие настроек правил трансляции;

○ простота подхода (решения средствами Excel).

■ Недостатки:

○ отсутствие возможности анализа источника данных статьи отчета (перехода к документу);

○ снижение актуальности получаемых данных, так как может потребоваться продолжительное время на подготовку отчетности по РСБУ и ее трансформацию в отчетность по МСФО;

○ снижение точности получаемой отчетности, поскольку корректируются в основном только ее существенные статьи и может применяться большое количество допущений;

○ неудобство хранения и риск потери данных в Excel: десятки файлов из множества листов и перекрестных ссылок.

При использовании трансляции операций имеются следующие преимущества и недостатки:

■ Преимущества:

○ возможность сверки данных двух подсистем при помощи специальных отчетов;

○ оперативный анализ деятельности;

○ возможность анализа составляющих статьи отчетности с детализацией вплоть до первичных документов.

■ Недостатки:

○ сложность настройки правил отражения документов в финансовом учете;

○ зависимость одной подсистемы от момента отражения операций в другой подсистеме.

В разделе Международный финансовый учет используется смешанный подход, которому свойственны атрибуты всех приведенных выше способов получения отчетности по МСФО. При этом:

■ факты хозяйственной деятельности фиксируются документами оперативного учета, по которым в финансовом учете отражаются проводки по принципам как РСБУ, так и МСФО и, следовательно, отсутствует необходимость двойного ввода информации;

■ в случае отсутствия общих документов оперативного учета создаются самостоятельные документы параллельного учета по МСФО;

■ может осуществляться механизм трансляции операций из регламентированного учета в международный с использованием специального отчета и таблицы соответствия счетов из планов счетов МСФО и РСБУ;

■ при необходимости доступна возможность формирования статей отчетности по МСФО путем трансформации проводок, сделанных по принципам РСБУ.